互联网对税收工作的七个影响

一、课税对象多元化

现行税制的设计，主要围绕有形产品的交易展开。但互联网的出现，让有形产品与服务的边界变得模糊不清。过去，客户需要购买实体书籍、画册、报纸或CD来获取信息，如今，这些内容可以直接以数字形式通过互联网交付。这无疑是互联网发展最迅猛的领域之一。

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另一个典型例子是计算机软件。随着计算机的普及，软件产品的市场规模日益庞大，而互联网使得软件的销售与交付完全可以在线上完成。这就带来了一个核心问题：税收对象变得多元化了。更关键的是，那些以数字形式提供的数据和信息，其收入究竟应该被界定为“提供服务所得”，还是“销售商品所得”？这个判定变得异常困难，给税收征管带来了新的挑战。

二、财务信息无纸化

互联网的深入应用，正推动着企业财务信息全面走向无纸化。具体表现在以下几个层面：

1、数据输入的无纸化

这主要分为两种类型：一种类似于商品条码扫描，仍需人工参与数据录入；另一种则更为彻底，例如通过电子数据交换系统（EDI）生成的发片，或通过电子资金转账系统（EFT）完成的支付，这些数据可以直接从合作企业或金融机构获取，完全无需人工干预。

2、处理过程的无纸化

财务数据的加工、核算与处理流程，也已在系统内自动完成，脱离了纸质媒介。

3、财务信息输出的无纸化

这是变化最显著的一环。在手工会计时代，账表存储于纸介质；传统财务软件时代，是纸介质与磁介质并存；而到了互联网财务软件时代，存储账表的主流方式越来越趋向于网页格式，乃至以网页为主体的多媒体形式。财务数据本质上变成了网页数据。

这一系列变化带来的直接后果是，税收征管和稽查工作失去了最传统、也最直接的纸质凭证依据，无疑增加了工作的难度。

三、结算支付电子化

电子商务与网上采购得以实现的基本前提，就是结算支付的电子化。这意味着交易可以抛开支票、汇票、现金等一切纸质票据，直接将应付款项从企业账户或个人信用卡划转至对方账户。

这种电子化结算具有双重影响。积极的一面在于，税务机关能够与银&行、国库等部门实现网络化连接，纳税人缴纳税款可以直接从银&行账户划入国库，极大地提升了资金流转效率。但另一方面，资金以电子形式高速流动，也给税务机关监控纳税人的资金动向带来了新的困难。

四、税收区域国际化

互联网打破了物理疆界的限制，使得税收区域呈现出国际化的趋势，这主要冲击了传统的税收管辖权与常设机构概念。税收管辖权，简单说就是一个国家在征税方面的主权，主要包括两种类型：一是基于地域的管辖权，二是基于居民身份的管辖权。

互联网的发展对这两者都产生了深远影响。一方面，它削弱了地域税收管辖权的效力。例如，通过互联网提供的跨境咨询服务、远程医疗诊断等，其收入来源地变得难以确定。另一方面，互联网也让法人居民身份的认定标准面临挑战。目前，确认居民身份主要有登记注册地、实际管理控制中心所在地、总机构所在地三大标准。而互联网使得公司的管理、控制与运营可以高度分散化、虚拟化，这让依据传统标准来判断其居民身份变得异常复杂。

五、税收征管手段网络化

早在1996年，国家税务总局就明确了征管改革的目标：建立以纳税人自主申报和优化服务为基础，以计算机网络为技术依托，实行集中征收、重点稽查的新型管理模式。此后，各级税务机关纷纷着手建设税收征管网络，标志着我国税收征管正式步入网络化时代。

随着互联网技术的持续演进，现有的税收征管网络必将进一步升级和完善，其形态与功能也将发生重大变革。

六、税收申报方式多样化

及时、如实进行纳税申报，是纳税人的法定义务；而为纳税人创造便利、高效的申报条件，则是税务机关的职责所在。互联网的诞生，催生了电子化申报这一便捷、快速的新方式，并迅速受到广大纳税人的青睐。这使得纳税申报方式整体上变得更加多样化。

其中，利用互联网进行远程申报，就是最具代表性的方式之一。

七、税收宣传多样化

向纳税人宣传税法、普及税收知识，是税务机关的一项基础性工作。传统宣传方式，如散发资料、举办培训班、通过媒体发布等，往往存在时效性差、效果有限、成本较高等问题，而且税务机关与纳税人之间缺乏有效的互动沟通。

互联网的出现，为税收宣传开辟了全新的阵地。税务机关可以在公共信息网络上建立专门的税收宣传网站，利用互联网的广泛覆盖和即时特性，向纳税人宣传政策、解答疑问。同时，还可以定期或不定期地向纳税人的电子邮箱推送最新的政策法规，从而加强税企之间的联系。甚至可以通过网站平台，与纳税人进行直接的在线交流与对话。

有报道显示，去年10月30日，首都在线263平台就成功举办了一次个人所得税的网上宣传活动，取得了非常不错的反响。这充分证明，互联网确实让税收宣传的方式变得更加丰富和高效。