日本拟调整企业加密税制，遗产税议题引关注

日本加密资产税制改革迎来新进展：企业未实现利润税或将取消

日本加密资产税制改革正在加速推进。近日，由自民党与公明党组成的执政联盟税务调查委员会正式提出一项关键提案——针对以持有为目的、并非用于短期交易的企业，在财政年度结束时，不再要求对其加密资产按市值征收“未实现利润税”。这一调整，标志着日本在数字资产税收政策上迈出了重要一步。

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2026财年税改大纲明确：企业持有第三方发行加密资产将免于账面征税

根据最新消息，日本政府已于本月22日的内阁会议中正式敲定2026财政年度税制改革大纲，其中明确纳入了加密资产相关的税务安排。具体而言，如果企业持续持有第三方发行的加密资产（如比特币、以太坊等），未来将不再需要按照财政年末的市值计算税负，而是仅在出售加密资产、实际产生利润后才需缴税。

这意味着企业的税务处理方式将更接近个人投资者“实现收益后纳税”的逻辑，而非在账面浮盈时就提前缴税。这无疑是日本Web3产业期待已久的制度松绑。

从“自行发行”到“第三方持有”：税改覆盖范围扩大

回顾此前的税制框架，免征未实现利润税的范围主要局限于企业自行发行的虚拟货币（如项目方代币）。随着市场发展，要求将同类待遇扩大至第三方发行加密资产的呼声日益高涨。此次调整，可以看作是对日本加密资产商业协会（JCBA）此前向政府提出建议的正式回应。

市场普遍认为，如果这一改革顺利推进，将大幅改善日本Web3产业环境，增强对海内外区块链初创公司与项目的吸引力。不少行业观察者指出，这有助于日本在亚洲数字资产竞争中重新占据有利位置。

税改配套措施：个人所得税减免与企业减税并行

除了加密资产税务处理，本轮税改还包含多项综合措施：

• 个人所得税与住民税合计减免4万日元，减轻普通纳税人负担
• 企业减税，提升国内商业活力
• 面向战略产业和创新领域的新税制安排，支持科技与绿色转型

整体来看，这些改革预计将导致日本税收规模出现显著下滑，创下1989财年以来第三大降幅。但政府希望通过结构性调整，换取中长期的经济增长与产业升级。

国会议程：明年1月正式审议，有望2026年落地

按照既定流程，该提案预计将在明年1月提交国会审议，并需获得众议院与参议院批准后方可正式实施。若一切顺利，新税制最早将于2026财年生效。

随着企业税制调整持续推进，围绕加密资产的讨论将进一步升温。JCBA此前还提出多项具体建议，包括：

• 加密资产之间的交换不征税，仅在兑换为法币时一次性课税
• 自明年起设置为期三年的损失结转扣除机制，允许企业或个人的投资亏损在未来抵减应税利润
• 进一步优化个人投资者的税务处理，降低整体税负

不过，这些内容目前仍处于讨论阶段，尚未最终落地。业界期待后续国会审议能够带来更多利好。

高额遗产税问题引发关注：55%税率叠加所得税，税负或超100%

在日本，加密资产税制改革的讨论并不局限于企业端。另一个备受关注的议题是高价值加密资产的遗产税问题。

目前，日本针对相关遗产的税率最高可达55%。如果再叠加同等比例的所得税，整体税负可能达到110%——换句话说，缴完税后，继承人实际拿到的资产可能不足遗产价值的一半，甚至出现“遗产不够付税”的极端情况。

此外，即便不通过继承，而是选择以生前赠与的方式转移加密资产，受赠人同样可能面临55%的赠与税，加上相同比例的所得税，合计税负依然高达110%。

行业呼吁改革，部分投资者考虑“税收迁徙”

有分析指出，在这种税制安排下，继承人可能需要承担超过遗产价值本身的税款，合理性自然受到质疑。外界已多次呼吁相关部门重新检视现行课税政策，尤其是针对数字资产的估值与清算方式。

与此同时，部分高净值投资者开始考虑迁往税率相对较低的地区，如新加坡或迪拜，以尽可能保留部分加密遗产。这种“税收迁徙”趋势若持续，可能对日本本土的资本与人才吸引力造成影响。

结语：日本加密税制改革仍处于关键窗口期

整体而言，日本围绕加密资产的税收制度仍处于持续调整与讨论之中。从企业未实现利润税的松绑，到高额遗产税的争议，每一项改革都牵动着Web3从业者与投资者的神经。后续国会审议结果以及进一步的改革方向，值得市场持续关注。可以预见，日本正试图在税收公平与产业竞争力之间找到平衡点，而这场税改的走向，或将成为亚洲数字资产监管的标杆之一。