普华永道香港审计缺失被罚160万，详解违规关键点

10月16日，香港会计及财务汇报局（香港会财局）发布公告，针对罗兵咸永道会计师事务所（即普华永道在香港分支机构，以下简称罗兵咸永道）及其两位合伙人，就多项审计缺失予以斥责，并处以总计160万港元的罚款。

根据香港会财局的调查，罗兵咸永道在2010年及2011年两个财政年度的审计工作中，未能就王朝酒业集团及其附属公司（以下简称该集团）所记录的收入获取充分适当的审计证据，导致其错误地出具了无保留意见。

该集团主要从事在中国内地生产及销售葡萄酒产品。2012年底，罗兵咸永道接到匿名指控，称该集团的收入存在虚报，且巨额销售额实为虚构。为此，该集团启动了内部调查，发现大部分据称售予其主要分销商的葡萄酒产品并未实际交付，而是仍存放在集团的外部仓库中。

事后，该集团对过往年度的财务报表进行了调整，以修正其在2010年和2011年财务报告中错误列报的收入情况。这些调整显示，集团在2011年本应录得亏损，而非原先披露的盈利。调整亦导致该集团在2010年及2011年的留存盈利分别大幅减少约2.25亿港元及2.62亿港元。

会财局的调查进一步指出，2010年及2011年度的审计存在大量与收入确认相关的缺失。特别是，审计师未能运用专业怀疑态度，也未获取充分适当的审计证据，以证明相关葡萄酒产品已按集团会计政策的要求交付给客户并被其接受。

审计师不当依赖该集团内部提交的销售订单及货物出库单，却未核实这些文件是否能够作为商品实际出库及被客户接受的证明，而此恰是确认收入的关键条件。对此，会财局对罗兵咸永道、邝广安及江令言作出谴责，并对罗兵咸永道处以80万港元罚款，对邝广安处以60万港元罚款，以及对江令言处以20万港元罚款。